3.75億罰單！又一退市公司被追責，造假8年竟收5年標準審計意見

監(jiān)管部門繼續(xù)秉持“退市不免責”原則，擬對退市公司億利潔能及相關責任方共開出3.75億元巨額罰單。在億利潔能連續(xù)8年的信息披露違法期間，年審機構有5年給出標準無保留的審計意見，持續(xù)督導券商竟也稱“信息披露不存在虛假記載”。

來源：攝圖網(wǎng)

監(jiān)管擬開出3.75億元“天價”罰單

9月12日，從A股退市的億利潔能股份有限公司（證券簡稱：利能5；證券代碼：400227.NQ；以下簡稱：億利潔能）發(fā)布公告稱，公司、控股股東及相關當事人收到內(nèi)蒙古證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》（以下簡稱：告知書）。

根據(jù)告知書，億利潔能在2016年至2023年期間存在財務造假、關聯(lián)擔保、資金占用等導致的信息披露違法行為及欺詐發(fā)行債券行為。

財務造假方面，2016年至2022年，億利潔能及其子公司通過虛增利潤、資產(chǎn)、收入等進行財務造假。

其中，2016年至2022年，億利潔能通過虛構期貨交易、虛增投資收益、虛記銀行存款利息、虛構貿(mào)易業(yè)務等方式虛增/虛減利潤總額，最多一年虛減1.28億元，占當期年度報告記載利潤總額的-12.77%。

2016年至2021年，為掩蓋控股股東億利集團及其關聯(lián)方占用億利潔能資金事實，億利潔能通過虛增貨幣資金、虛構金融資產(chǎn)交易等方式虛增資產(chǎn)，最多一期虛增31.15億元，占當期年報記載總資產(chǎn)的8.49%。

2017年至2021年，億利潔能通過虛構貿(mào)易業(yè)務的方式虛增營業(yè)收入合計超130億元，其中兩年虛增營業(yè)收入超35億元，占當期年度報告記載營業(yè)收入的20%以上。

關聯(lián)擔保方面，2017年至2022年，億利潔能及其子公司為控股股東及其關聯(lián)方提供擔保，最多的一年發(fā)生額超30億元，占最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的17.22%。然而，億利潔能未按規(guī)定披露關聯(lián)擔保事項，導致2017至2022年年度報告存在重大遺漏。

資金占用方面，2016年至2023年，億利潔能及其子公司通過與相關銀行簽訂集團資金管理協(xié)議、承兌匯票扣款、支付無商業(yè)實質的工程款等形式，直接或間接向控股股東及其關聯(lián)方提供資金。其中，有兩年占用發(fā)生額超24億元，占用余額長期超過45億元，占年度報告記載凈資產(chǎn)的比例長期超過20%。

另查明，截至2023年末，億利潔能在億利集團財務有限公司（以下簡稱：億利財務公司）的39.06億元存款資金實際由億利集團控制，構成控股股東非經(jīng)營性占用資金，占用金額占當期年度報告記載凈資產(chǎn)的20.38%。截至2024年6月10日，上述占用資金均未歸還。

值得注意的是，億利潔能退市至新三板后，在新三板發(fā)布了2024年半年報、2024年年報和2025年半年報，這三期財報都表示，報告期內(nèi)公司無股東及其關聯(lián)方占用或轉移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況。

欺詐發(fā)行債券方面，億利潔能于2020年4月8日、7月3日分別發(fā)行了5億元公司債券，上述債券發(fā)行文件中引用了存在虛假記載和重大遺漏的2016年、2017年、2018年、2019年年度報告的相關數(shù)據(jù)和內(nèi)容，構成編造重大虛假內(nèi)容和隱瞞重要事實，涉嫌欺詐發(fā)行。

對此，內(nèi)蒙古證監(jiān)局擬對億利潔能、億利潔能控股股東億利集團及29名相關責任人處以合計3.75億元罰款，其中，擬對億利潔能處以2.1億元罰款，對億利集團處以3000萬元罰款。

同時，內(nèi)蒙古證監(jiān)局擬對相關責任人員采取市場禁入等措施，其中，時任億利潔能控股股東億利集團董事長的王文彪，因違法手段特別惡劣、情節(jié)特別嚴重，可能被采取終身證券市場禁入措施。

審計機構給出標準無保留意見，持續(xù)督導券商：不存在虛假記載

告知書顯示，億利潔能2016至2022年年報存在虛假記載，2016至2023年年報存在重大遺漏。而致同會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：致同所）對億利潔能2016年至2020年年報都給出標準無保留意見，并對2021年報、2022年報給出帶強調事項段的無保留意見，強調事項為億利潔能有大額資金存放在億利財務公司，以及一項單一資產(chǎn)管理計劃。

致同所是億利潔能的“老搭檔”，截至2024年已連續(xù)為億利潔能提供審計服務25年。

雖然暫時沒有因為億利潔能審計項目被處罰，但部分為其提供過審計服務的簽字注會已經(jīng)身背處罰。例如，億利潔能2016年簽字注會劉均山，以及億利潔能2018年至2022年簽字注會王振軍因在ST智知（603869.SH）2021年和2022年年報審計項目中未對函證異常跡象保持合理的職業(yè)懷疑、對部分應收款項審定結論無充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支撐等，被廣西證監(jiān)局于2024年12月出具警示函。

與億利潔能虛構貿(mào)易業(yè)務相似，ST智知也存在收入確認不當?shù)那樾巍V西證監(jiān)局認為，致同所及劉均山、王振軍未審慎評價ST智知部分銷售業(yè)務收入確認適用會計政策的合理性，未恰當識別相關業(yè)務收入采用總額法確認的準確性。

華林證券（002945.SZ）從2015年開始擔任億利潔能的持續(xù)督導券商。其在2017年度、2018年度持續(xù)督導之現(xiàn)場檢查工作報告中皆表示，億利潔能信息披露不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏，符合上市公司信息披露的相關規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)控股股東、實際控制人及其他關聯(lián)方違規(guī)占用公司資金的情形。

退市不免責

因2024年5月24日至6月21日，公司連續(xù)20個交易日的每日股票收盤價均低于1元，億利潔能股票于2024年7月18日終止上市并摘牌。

即便沒有該次觸及交易類強制退市的情況，億利潔能可能離退市也不遠了。

2023年、2024年，億利潔能財務審計報告都被出具保留意見，2023年內(nèi)部控制審計報告被出具否定意見。

據(jù)披露，導致否定意見的事項涉及億利潔能在億利財務公司存放大額款項，2023年末存款余額為39.06億元，但在億利財務公司因存在票據(jù)追索權糾紛等被列入失信被執(zhí)行人的情況下，億利潔能卻未能采取有效措施降低其在億利財務公司的存款規(guī)模。

該事項在2024年仍未得到解決。億利潔能2024年年報顯示，公司2024年12月31日存放億利財務公司款項為31.56億元，占期末貨幣資金總額的93.95%。

致同所在2024年年報中表示，無法獲取充分、適當審計證據(jù)判斷億利潔能存放在億利財務公司款項的可收回性及減值準備計提的充分性、準確性，無法確定是否需要對該存放款項及減值金額做出調整，也無法確定應調整金額及對財務報表披露的影響。

從經(jīng)營情況來看，2023年以來，億利潔能持續(xù)虧損。2023年、2024年、2025年上半年，公司分別實現(xiàn)營業(yè)收入87.61億元、32.98億元、18.53億元，分別同比下滑21.62%、62.36%、18.73%；分別實現(xiàn)歸母凈利潤-5.42億元、-7.09億元、-1.29億元，分別同比下滑174.11%、30.87%、193.08%。

今年以來，退市仍被追責的案例頻發(fā)。例如，我們在《退市不免責！龍宇股份虛增145億元收入被追罰，同期審計失職？》中指出，已被終止上市的龍宇股份因虛增收入145億元等被追責，上海證監(jiān)局擬決定開出3810萬元罰單、對公司實控人采取10年證券市場禁入措施。